SimpliFleet
← Vissza a főoldalra English version Ingyenes próba

Kiküldetés üzemanyag elszámolás 2026-ban: a cégautóadó elkerülésének szabályai és bizonylati követelményei

7 perc olvasás
Kiküldetési rendelvény és flotta költségelszámolás dokumentációja egy irodai asztalon számológéppel és autókulccsal
Fotó: Kampus Production (Pexels)

Sok vállalkozásnál még mindig összemosódik a kiküldetési rendelvény és az útnyilvántartás, pedig a kettő közötti adózási különbség százezres cégautóadó-terhet jelenthet. A kiküldetés üzemanyag elszámolás akkor mentesül a levonások és a cégautóadó alól, ha a bizonylat tartalma és a kalkuláció forintra pontosan megfelel a jogszabályi előírásoknak.

Évek óta visszatérő jelenet a könyvelőirodákban: hó elején megérkezik egy marék tankolási bizonylat, melléjük egy hevenyészett Excel-táblázat néhány kilométer-adattal, az ügyvezető pedig elvárja, hogy a kifizetett összeg adómentes költségtérítésként fusson át a bérszámfejtésen. A NAV ellenőrei pontosan tudják, hol nyissák ki a mappát. Ha a saját gépjármű hivatali célú használatát rossz nyomtatványon vagy hiányos adattartalommal rögzítik, a kifizetés azonnal adóköteles munkabér-jellegű jövedelemmé minősülhet át, a gépkocsira pedig visszamenőleg kivetik a cégautóadót.

A kiküldetési rendelvény és az útnyilvántartás két különböző bizonylat, eltérő jogkövetkezményekkel.

Cégautóadó vagy adómentesség: a döntő különbség a két bizonylat között

A személyi jövedelemadóról szóló törvény és a NAV 08. számú információs füzete szerint, ha a munkavállaló vagy a társas vállalkozás tagja a saját tulajdonú személygépkocsijával intéz céges ügyeket, kétféleképpen juthat térítéshez.

Ha a magánszemély útnyilvántartást vezet, az annak alapján kapott költségtérítés adóköteles bevétel. Ezzel szemben elszámolhatja a hivatali utakra jutó igazolt kiadásait, de a költségelszámolás miatt a gépjármű azonnal a gépjárműadóról szóló törvény hatálya alá kerül, így az autó után negyedévente cégautóadót kell fizetni.

A kiküldetési rendelvény alapján folyósított térítésnél nem keletkezik cégautóadó-kötelezettség. Ha a kifizetett összeg nem lépi túl a jogszabályban rögzített, igazolás nélkül elszámolható mértéket, a magánszemélynek bevételként sem kell figyelembe vennie: nem kell bevallani, és nem terheli személyi jövedelemadó és járulék sem.

A kedvezmény csak a magánszemély saját tulajdonú személygépkocsijára érvényesíthető. Saját tulajdonnak minősül a zárt végű lízingbe vett gépkocsi, valamint a magánszemély közeli hozzátartozójának tulajdonában lévő jármű is. Tartós bérlet, nyílt végű pénzügyi lízing vagy operatív lízing esetén a kiküldetési rendelvényes adómentesség nem alkalmazható.

Kiküldetés üzemanyag elszámolás a gyakorlatban: a kötelező adattartalom

A kiküldetési rendelvény számviteli bizonylat, kötött adattartalommal. Az Szja tv. 3. § 83. pontja és a NAV hatályos tájékoztatója tételesen felsorolja azokat az adatokat, amelyek nélkül a bizonylat érvénytelen.

A rendelvényt a kifizetőnek két példányban kell kiállítania. Papíralapú ügyvitelnél az eredeti példányt a kifizető őrzi meg a könyvelési anyagban, a másolatot a magánszemély kapja. A bizonylat elektronikus formában is elkészülhet, ha a digitális archiválási szabályoknak megfelelő, zárt rendszerben kezelik és tárolják.

A bizonylatnak kötelezően tartalmaznia kell az alábbi adatcsoportokat:

  • A magánszemély azonosítói: családi és utónév, valamint az adóazonosító jel.
  • A gépjármű azonosítói: gyártmány, típus és a forgalmi rendszám.
  • Az utazás paraméterei: a hivatali vagy üzleti utazás pontos célja, időtartama (nap és óra), valamint a bejárt útvonal.
  • A teljesítmény adatai: a futásteljesítmény kilométerben.
  • Az elszámolás kalkulációja: a költségtérítés összege, valamint a kiszámításához felhasznált adatok (jogszabályi fogyasztási norma, alkalmazott üzemanyagár, általános normaköltség).

A leggyakoribb hiba az utazás céljának elnagyolása. A „tárgyalás” vagy a „partnerlátogatás” bejegyzést a revízió rendszeresen kifogásolja. Rögzíteni kell, hogy a munkavállaló melyik partner székhelyére vagy telephelyére utazott, és milyen üzleti ügyben járt el.

Az Szja tv. 5. számú mellékletének II. 7. pontja szerinti útnyilvántartás más adatokat kér. Rögzíteni kell benne a gépjármű típusát, forgalmi rendszámát és az üzemanyagnormát, valamint a kilométeróra állását az év első és utolsó napján. Emellett naprakészen tartalmaznia kell az utazások időpontját, célját honnan-hová viszonylatban, a felkeresett partnereket és a közforgalmú úton megtett kilométerek pontos számát.

SzempontKiküldetési rendelvényÚtnyilvántartás
Jármű tulajdonjogaKizárólag saját tulajdon (ideértve a zárt végű lízinget, közeli hozzátartozót)Bármilyen jármű (cégautó, bérelt, magánautó)
Cégautóadó kötelezettségNincs (ha a térítés a mértéken belül marad)Keletkezik a költségelszámolás miatt
Adóügyi státuszMértéken belül nem minősül bevételnekAdóköteles bevétel, költség levonható
Km-óra állás év elején és végénNem kötelező törvényi kellékKötelező bizonylati elem
Példányszám / tárolás2 példány (vagy zárt digitális rendszer)Folyamatos részletező nyilvántartás

A számítás képlete: normák, NAV-árak és az alternatív hajtások

Az igazolás nélkül elszámolható összeg a kiküldetési rendelvényen szereplő futásteljesítmény (km), a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet szerinti fogyasztási norma és a NAV által közzétett hivatalos üzemanyagár szorzata, plusz a kilométerenkénti 15 forintos általános személygépkocsi-normaköltség.

Ha a munkáltató kilométerenként akár egyetlen forinttal is többet fizet, a teljes kifizetett összeg a magánszemély adóköteles bevételévé válik, nem csak a különbözet. Utána a munkaviszonyból származó jövedelmekre irányadó adókat és járulékokat kell megfizetni.

A NAV által közzétett üzemanyagárak alkalmazásakor nem kell üzemanyagszámlát gyűjteni és elszámolni. Példaként a NAV HÉ 2026/41. számú közleménye szerint 2026. október 1–31. között az irányadó árak:

  • ESZ-95 ólmozatlan motorbenzin: 605 Ft/l
  • Gázolaj: 681 Ft/l
  • Keverék: 660 Ft/l
  • LPG autógáz: 356 Ft/l
  • CNG sűrített földgáz: 850 Ft/kg

Egy negyedéven belül csak egyféle üzemanyagár-módszer (vagy végig a NAV-ár, vagy végig a számla szerinti ár) és egyféle fogyasztási norma (a gépkocsitípus szerinti alapnorma vagy a hengerűrtartalom szerinti átalánynorma) alkalmazható, ezt sok cégvezető elfelejti. A választást a negyedév első napján kell rögzíteni. Aki az üzemanyag áfáját a céges működés során levonásba helyezi, nem használhatja a NAV-árat; neki csak a számlák alapján történő tételes elszámolás engedélyezett.

Hibrid és tisztán elektromos autók elszámolása

Az Szja törvény külön normákat határoz meg az alternatív hajtásokra.

Tölthető hibrid (plug-in hibrid) személygépkocsinál a belső égésű motor lökettérfogata alapján meghatározott fogyasztási norma 70%-a vehető figyelembe. A NAV hivatalos példája szerint egy 1500 cm³ hengerűrtartalmú benzinmotoros PHEV gépkocsi alapnormája 8,6 liter, ennek 70%-a 6,02 liter/100 km elszámolható fogyasztás.

Tisztán elektromos személygépkocsinál a törvény nem kilowattórában számol. Igazolás nélkül 3 liter/100 km ESZ-95-ös benzin NAV által közzétett áron számított összege vehető figyelembe, ehhez jön a 15 Ft/km általános normaköltség.

  1. január 1-jétől a több gépjárművet üzemeltető vállalkozások meghajtás szerint csoportonként eltérő költségelszámolási módot választhatnak: a belső égésű járművekre az egyik módszert, a hibrid és tisztán elektromos autókra egy másikat. Csoporton belül viszont egységes módszert kell alkalmazni, járművenként variálni a törvény nem engedi.

A munkába járás és a napidíj elhatárolása

A gyakorlatban két másik kifizetési jogcím keveredik gyakran a kiküldetéssel.

Az első a munkába járás költségtérítése. Ha a munkavállaló a lakóhelye és a rendszeres munkavégzési helye között ingázik, az nem hivatali kiküldetés. Erre a 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet vonatkozik: a térítés legfeljebb 30 Ft/km összegig adómentes, meghatározott feltételek mellett pedig a munkáltató köteles legalább 18 Ft/km-t fizetni a munkában töltött napokra. Ezt a térítést tilos összekeverni a kiküldetési rendelvény 15 Ft/km-es normaköltségével. A munkába járás térítése nem keletkeztet cégautóadót, de rendelvényen sem számolható el hivatali útként.

A második a kiküldetési napidíj. Belföldi hivatalos kiküldetésnél a 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet alapján a munkavállalót legalább napi 500 forint napidíj illeti meg. Nem jár, ha a kiküldetés 6 óránál rövidebb, vagy ha a munkáltató a helyszínen ingyenes élelmezést biztosít.

Külföldi kiküldetésnél a NAV 04. számú információs füzete alapján a Magyarországon adóköteles napidíj 30%-a, de legfeljebb napi 15 euró számolható el igazolás nélkül elismert költségként. A 15 eurót meghaladó rész a magánszemély munkaviszonyból származó adóköteles jövedelme.

Németországban 2026-ban belföldi üzleti útnál 14 euró napi ellátmány jár 8 és 24 óra közötti távollétnél, 24 órás útnál 28 euró. Saját gépkocsira ott egységesen 0,30 €/km átalány számolható el. A tarifák eltérnek, az elv viszont ugyanaz: az adóhatóságok a tételes számlagyűjtés helyett a szigorúan dokumentált futásteljesítményhez kötött átalányt részesítik előnyben.

Hol csúszik el a céges folyamat, és hogyan tartható kézben?

Egy 15–20 autós flottánál könnyű elveszíteni a fonalat, ha néhány autó saját, néhány lízingelt, párat pedig csak három hónapra bérelnek, miközben a kollégák heti rendszerességgel a saját autójukkal is járnak ügyfélhez. A folyamat ott szokott megbicsaklani, amikor a kiküldetési bizonylatokat utólag, hetekkel később, emlékezetből próbálják összerakni.

Ilyenkor jelennek meg a naptárral ütköző időpontok, a hétvégi kamutárgyalások és az olyan útvonalak, amelyek távolsága köszönőviszonyban sincs a valósággal. NAV-ellenőrzéskor a revizorok összevetik a kiküldetésen szereplő partnerlátogatási dátumokat a kiállított számlákkal, a szállítólevelekkel vagy a telefonos híváslistákkal. Ha a bizonylat hiteltelen, a költségtérítés elbukik.

Öt jármű felett a kézzel vezetett papírtömbök és a megosztott táblázatok már komoly kockázatot hordoznak, ezért érdemes zárt digitális rendszerre váltani. Ebben segít a hazai fejlesztésű, webes SimpliFleet flottaadminisztrációs rendszer. A SimpliFleet funkciói között szerepel a jármű- és sofőrnyilvántartás, a partner- és projektadatok rögzítése, valamint a munkaidő- és járatrögzítés (GPS-követés nélkül; ahhoz külön telematika kell).

A Pro csomagban elérhető TIG-generálással és bérszámfejtési riportokkal a havi zárás előre ellenőrzött adatokból épül fel, napokig tartó egyeztetés nélkül. A járműstátuszok (saját, bérelt, lízingelt) tiszta nyilvántartása megelőzi, hogy nem megfelelő autóra állítsanak ki rendelvényt, a lejáró határidők figyelése pedig csökkenti a jogi kockázatot. A vállalati flotta tényleges adminisztrációs ráfordításairól az ismeretlen flottaköltségekről szóló elemzésünk ír részletesebben, a rejtett pénzügyi veszteségekkel együtt.

Ha a kiküldetési rendelvény adattartalma hiánytalan, a számítás a hivatalos NAV-normákat követi, az adminisztráció pedig zárt, visszakövethető rendszerben történik, a cég mentesül a cégautóadó alól, a munkatárs pedig kockázat nélkül kapja meg a jogos költségtérítését.

Források

Gyakori kérdések

Elszámolható-e kiküldetési rendelvénnyel a munkavállaló által bérelt vagy lízingelt személygépkocsi?
Csak zárt végű pénzügyi lízing esetén, mert a jogszabály ezt saját tulajdonnak tekinti. Nyílt végű lízingnél, tartós bérletnél vagy operatív lízingnél a kiküldetési rendelvény adómentessége nem alkalmazható. Ilyenkor az útnyilvántartás alapján lehet elszámolni, ami cégautóadó-kötelezettséggel jár.
Mi történik, ha a cég a 15 Ft/km általános normaköltség helyett 25 Ft/km-t fizet a dolgozónak?
Ha a kifizetett költségtérítés meghaladja a jogszabályban meghatározott mértéket, a teljes kifizetett összeg a munkavállaló adóköteles munkabér-jellegű jövedelmévé minősül át, minden bérközteherrel együtt, nem csak a 10 forintos különbözet.
Szükséges-e benzinkúti számlát leadni a NAV-áras kiküldetési elszámoláshoz?
Nem. Ha a kifizető a NAV által havonta közzétett hivatalos üzemanyagárakkal számol a fogyasztási norma szerint, a magánszemélynek nem kell üzemanyagszámlát beszereznie és elszámolnia.
Hogyan kell kalkulálni a tisztán elektromos hajtású autóknál a kiküldetési üzemanyagot?
Igazolás nélkül 100 kilométerenként 3 liter ESZ-95-ös benzin hivatalos NAV-áron számított összege, valamint a 15 Ft/km általános személygépkocsi-normaköltség számolható el költségtérítésként.
Lehet-e a kiküldetési rendelvényt kizárólag elektronikusan kiállítani és tárolni?
Igen, ha a bizonylat megfelel a digitális archiválási követelményeknek, és zárt, módosíthatatlan rendszerben kezelik és tárolják.

Tegye rendbe a jármű- és sofőradatokat: próbálja ki a SimpliFleet rendszert 60 napig díjmentesen, bankkártya megadása nélkül.

SimpliFleet · Ingyenes próba